I onsdags publicerade DN en stor granskning av ICA-handlares löner och vinstuttag. Det är ju ingen hemlighet att ICA-butiker ofta är lönsamma, men hur ser det ut med ägarnas inkomster? Artikeln handlade om hur många av dem tog ut en mer modest lön och istället tog ut en större summa som vinst, och att effekten av det blir lägre skatt. Den som har ett eget aktiebolag kan använda de så kallade 3:12-reglerna för att optimera skatten. Då är det vanligt att ta ut en lön som ger maximala förmåner i form av pension och sjukförsäkring, men att sedan ta ut resten som vinst ur bolaget. Den senare beskattas då som inkomst av kapital. Skatten blir väsentligt lägre. På det här sättet kan en höginkomsttagare betala en mindre andel av sin inkomst i skatt än en vanlig löntagare. Fenomenet kallas inkomstomvandling, och innebär alltså att någon omvandlar en inkomst från ett högre beskattat inkomstslag till något med lägre skatt.
Men vad innebär det för Enköpings kommun? Effekten av inkomstomvandling är inte bara lägre skatt utan att skatten tar andra vägar. Låt oss se. Jag tar näst största ICA-butiken i Enköping och siffrorna från DN.*
Ägaren tog ut 710 000 kronor som lön, vilket motsvarar ca 60000 kronor i månaden. Det är lite över skiktgränsen för statlig skatt. Skatten till kommun och region blev 229000 kronor. Ungefär 148000 kronor gick till Enköpings kommun.
Därutöver tog ägaren ut 650 000 kronor som vinst ur bolaget, även om det under året gjorde en mindre förlust. Förutom att skatten här blir lägre är det viktiga för Enköpings kommun att skatten till kommun och region blir noll.
Så hur mycket skatt hade det blivit till kommun och region om ICA-butikens ägare istället hade tagit ut hela summan som VD-lön? Det är lätt att räkna ut. Vinstuttaget motsvarar, om vi räknar bort sociala avgifter, en lön på 495000 kronor. Det hade resulterat i ytterligare skatt till kommun och region på 164000 kronor. Pengar som alltså skulle gått till vård, skola och omsorg. Om vi tar bort regionens andel hade det för Enköpings kommuns del blivit ungefär 106000 kronor.
Den som läste DN ser att summorna är större för den största ICA-butiken, där gör inkomstomvandlingen att Enköpings kommun och Region Uppsala går miste om ungefär en halv miljon kronor i skatteintäkter. Nu är det är säkerligen inte bara ICA-handlare som utnyttjar de här reglerna. Konsekvenserna av inkomstomvandling borde belysas oftare och inte bara ur ett individuellt skatteoptimeringsperspektiv. Vad gör inkomstomvandlingen med välfärden?
*Skatterna beräknade med Skatteverkets skatteberäkning för 2024 och baserade på antagandet att handlarna bor i Enköping. Övriga siffror från DN.